（二）持有交易性金融資產期間取得現金股利和利息的核算（重點）

1.取得價款中包含的應收未收股利或應收未收利息，借記“銀行存款”，貸記“應收股利”或“應收利息”，不通過“投資收益”科目核算；

2.企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告（除價款中包含指外）發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息(不能是到期一次還本付息)、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入當期投資收益（增加企業的當期損益）。

新宣告的現金股利（股票投資）

借：應收股利

貸：投資收益（影響當期損益）

收到現金

借：銀行存款

貸：應收股利

確認新發生的利息（債券投資）

借：應收利息

貸：投資收益（影響當期損益）

收到現金
    借：銀行存款

    貸：應收利息

【解釋】針對交易性金融資產的債券投資考試時僅僅針對的是分期付息，一次還本的債券。

 整個持有期間的投資收益計算

【例題4·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4％(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（    ）萬元。（2009年）

A.25           B.40           C.65          D.80

【答案】A

【解析】2008年該項交易性金融資產應確認的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬元）。

相關的賬務處理：

借：交易性金融資產——成本         2 060

        應收利息                      40

        投資收益                       15

      貸：銀行存款               2 115

收到價款中包含的應收未收利息：

借：銀行存款                                40

       貸：應收利息                         40

確認半年的利息：

借：應收利息                              40（2 000×4%×1/2）

      貸：投資收益                        40