【例題·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　2015年1-11月損益類科目如下表所示：

　　損益類科目發生額匯總表

　　2015年1-11月　　　　　　　　　金額單位：萬元

　　2015年12月甲公司發生有關業務資料如下：

　　(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續。該批商品成本為100萬元，商品已經發出。

　　(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規定的現金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現金折扣后的全部款項存入銀行。計算現金折扣不考慮增值稅。

　　(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元;增值稅專用發票已開具并交付丁公司。該批商品未確認收入，也未收取貨款。經核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發票。

　　(4)31日，“應收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準備”科目期初余額為零)。當日經減值測試，應收賬款預計未來現金流量現值為175萬元。本月共發生財務費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.下列各項中，關于甲公司1-11月收入、費用及經營成果的計算結果正確的是(　　)。

　　A.期間費用為320萬元

　　B.營業收入為2 000萬元

　　C.利潤總額為300萬元

　　D.營業利潤為235萬元

　　2.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認應收賬款177.5萬元

　　B.結轉商品銷售成本100萬元

　　C.確認其他應收款2萬元

　　D.確認主營業務收入152萬元

　　3.根據資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.4

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.7

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.8

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.5

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　4.根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目

　　B.按商品成本貸記“發出商品”科目

　　C.按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目

　　D.按商品成本借記“庫存商品”科目

　　5.根據1-11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是(　　)萬元。

　　A.318

　　B.320

　　C.310

　　D.319.4

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業收入=1 500+500=2 000(萬元)，選項B正確;營業利潤=(1 500+500+30)-(1 350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】資料(1)分錄如下：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　25.5

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　銷貨行為代墊的運雜費計入應收賬款，所以應確認應收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結轉的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認主營業務收入150萬元，選項D錯誤。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】資料(2)分錄如下：

　　15日銷售：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 5.1

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　23日收到貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　34.5

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6(30×2%)

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　所以選項D正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】發生銷售退回的時候沒有確認收入結轉成本，直接沖減發出商品即可。資料(3)分錄如下：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：發出商品　 50

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　10.2

　　貸：應收賬款　　　　　　 　　　　　　　　　　　 10.2

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年的利潤總額=300(1-11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應收賬款計提的資產減值損失)-(5-0.6)(資料4財務費用，5萬元是本月共計發生的財務費用，包含資料2中發生的現金折扣)-10(資料4銷售費用)-12(資料4管理費用)=320(萬元)，選項B正確。