【例題·不定項選擇題】甲、乙、丙、丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年11月30日，甲公司資產負債表有關項目期末余額為：貨幣資金項目18 500萬元，應收賬款項目3 600萬元，預收款項項目800萬元，應交稅費項目100萬元，12月份相關交易事項如下：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉暫時發生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發出并辦妥托收手續，同時納稅義務已發生。

　　(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協議，采用預收款方式向丙企業銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協議約定，售價1 200萬元，相關增值稅稅額204萬元，丙公司預付60%的貨款，其余款項于2015年3月份結算。

　　(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協議，丁公司按照協議價的5%收取手續費，并直接從代銷款中扣除。協議價款600萬元，實際成本460萬元。25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發票同時扣除手續費的代銷商品款存入銀行。

　　(4)戊企業商品退回，退回商品部分的價款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，成本12萬元，該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的，售價200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認收入，款項尚未收到，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發票，并收到戊公司帶息商業承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項。

　　要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)，下列選項中正確的是(　　)。

　　A.確認主營業務成本120萬元

　　B.確認發出商品120萬元

　　C.確認應收賬款234萬元

　　D.確認主營業收入200萬元

　　2.根據資料(2)，15日預收貨款時下列選項中正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 842.4

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 842.4

　　B.借：主營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 842.4

　　貸：主營業收入　　　　　　　　　　　　　　　 　720

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　 122.4

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　3.根據資料(3)，下列選項中正確的是(　　)。

　　A.20日發出商品，應確認主營業務收入600萬元

　　B.25日銷售費用增加15萬元

　　C.25日銀行存款增加336萬元

　　D.20日發出商品，應確認應收賬款460萬元

　　4.根據資料(4)，下列選項中正確的是(　　)。

　　A.庫存商品增加12萬元

　　B.應收票據增加210.6萬元

　　C.沖減銷售商品收入20萬元

　　D.應收賬款轉應收票據減少190.6萬元

　　5.根據資料(1)到(4)，資產負債表期末余額正確的是(　　)。

　　A.應交稅費181.6萬元

　　B.預收款項1 520萬元

　　C.貨幣資金19 556萬元

　　D.應收賬款3 400萬元

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】銷售時得知乙公司資金流轉暫時發生困難，不符合收入確認條件，分錄如下：

　　借：發出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　同時，

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　34

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】預收貨款時相關分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】20日，發出商品時：

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　25日，收到代銷清單時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　51

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　收到丁公司支付的貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 336

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 336

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】退回商品分錄如下:

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 3.4

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　同時，

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應收賬款=200+34-23.4=210.6(萬元)，收到到戊公司帶息商業承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項，應收賬款減少210.6萬元，應收票據增加210.6萬元。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】應交稅費=100+34+51-3.4=181.6(萬元);

　　預收款項=800+720=1 520(萬元);貨幣資金=18 500+720+336=19 556(萬元);應收賬款=3 600+34+351-15-336-23.4-210.6=3 400(萬元)。

　　最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!