一些企業，尤其是煤焦企業，對企業周邊村莊總會發生一些贊助性支出，如替村莊修路、建學校、對村民給予一定的醫療補助、逢年過節的慰問支出以及工農關系協調費用等。這些贊助性支出該不該在稅前扣除？在每年的企業所得稅匯算清繳或是稅務檢查過程中，稅務機關與企業對此有不同的看法。

　  在稅務機關看來，贊助性支出屬于“營業外支出”的項目，這些支出與企業取得收入并無直接關系。而依據《企業所得稅法》第十條的規定，這些支出一律不允許在稅前列支。因此，一旦在檢查中發現在稅前列支這些贊助性支出，一律會調增應納稅所得額。

  　但是，在企業看來，對于這些贊助性支出不應簡單地套用現行的稅法不允許稅前列支。其理由是，隨著社會的發展，傳統觀念上的贊助性概念，已經發生了質的變化。現在的企業，有很多是“外來戶”。這些企業對周邊村提出的許多要求，不得不加以滿足。否則，等待他們的將是一系列影響到正常生產經營的問題和矛盾。因此，這類贊助性支出與他們開展正常生產經營、取得收入是密不可分的，應當允許在所得稅前列支。 

　  那么，贊助性支出究竟該不該在稅前扣除？筆者以為，對于實質性意義的贊助性支出，當然應該嚴格按照《企業所得稅法》計入應納稅所得額。否則，就會破壞稅法的剛性。但是，鑒于企業的現實處境，許多贊助性支出確實已經發生了質的變化。這些所謂的贊助性支出已經實實在在地成為企業的負擔，實質上已經符合了《企業所得稅法》第八條的特征，屬于除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。筆者以為對于這樣的“贊助性支出”應當允許其在所得稅前扣除。