財政部頒布《企業會計準則應用指南》(征求意見稿)半月以來，如何運用公允價值成為爭論焦點。有人士稱，征求意見稿中對公允價值的衡量標準如何取得、如何確保其可靠性等問題尚未明確，因此，公允價值可能會在實際應用中被束之高閣，此番“會計革命”可能將大打折扣。

　　財政部官員的口徑較為一致―――“適度引入公允價值”，從中可以看出，管理層對于運用公允價值態度是比較慎重的。

　　所謂適度，至少包含兩層意思：首先，新會計準則仍是站在歷史成本的基礎上，并不是所有的東西都用公允價值計量。歷史成本法雖然不能表明企業目前的市場價值，但是，它可以客觀地說明形成企業價值的物質基礎，其真實性和公正性符合會計計量謹慎的原則。

　　其次，運用公允價值要有一些限制性條件，比如，運用公允價值的資產要有活躍市場，可以經過市場報價或者類似資產的報價來估計公允價值，在這種情況下才可以運用公允價值。

　　“如果缺乏必要參照物，公司對其資產規模就可隨意控制，”有專家舉了個例子，“今天為了上市，公司可以把資產規模評估到一億，明天為了隱藏利潤，提取超額壞賬準備，又可以把資產說成5000萬。”現在運用“這么謹慎的”歷史成本法計價，有的企業都會想方設法地虛增或隱瞞利潤、操縱股價，“如果隨意運用公允價值，可能會發生超出我們想像力的事情。”

　　新準則把能夠運用公允價值的業務限定在投資性房地產、金融工具等為數不多的領域，正是因為這些領域已基本滿足公允價值運用所必需的條件。

　　當然，新準則38條分別針對企業不同的業務，這樣的結構也使新準則更具有“開放性和拓展性”。新準則沒有專門設置公允價值一項，對于哪個能夠運用公允價值，哪個不能運用，分散在不同的業務中加以規定。如果公司有證據證明某項資產有活躍市場，它的價值可按市場報價計量，也可以改用公允價值法計價。

　　業內專家認為，采取謹慎的態度是必要的。一方面，公允價值更具相關性，能體現企業現在的價值，而歷史成本只是累計下來的結果，是“各個零件”拼湊起來的價值。但是，會計實踐中還得考慮可靠性，不可靠的計量不僅沒用，甚至會產生誤導。

　　由于評估手段尚需完善，評估公允性還有待市場檢驗，會計實踐者也需要一定時間適應這種轉型。公允價值的運用急不得，這場會計革命還需要走“漸進式道路”。（中國證券報 2006-8-23）