(五)個(gè)人所得稅

　　1.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

　　具體包括：中國公民、個(gè)體工商戶;香港、澳門、臺灣同胞和華僑;外籍個(gè)人。

　　【提示】個(gè)人所得稅對納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

　　(1)居民納稅人，即在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿l年的個(gè)人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)非居民納稅人，即在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個(gè)人，僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

　　我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征制，對不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定了累進(jìn)稅率和比例稅率兩種不同的稅率。

　　3.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【例題22·判斷題】個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的稿酬所得按年征收個(gè)人所得稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核個(gè)人所得的計(jì)征規(guī)定。個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的稿酬所得按次征收個(gè)人所得稅。

　　【例題23·單選題】王某為一學(xué)者，2013年2月份，取得發(fā)表文章的稿酬20000元;進(jìn)行講座取得收入4000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為(　)元。

　　A.2688

　　B.2880

　　C.3840

　　D.4800

　　【答案】B

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2240+640=2880(元)。

　　4.個(gè)人所得稅征收管理

　　(1)自行申報(bào)

　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　①年所得12萬元以上的;

　　②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　③從中國境外取得所得的;

　　④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　(2)代扣代繳

　　個(gè)人所得稅的征收，基本上采用代扣代繳的源泉控制辦法。

　　凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得額(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。