證券投資基金今年7月1日起執行新會計準則后，最為投資者關注的基金凈值指標將不會受到大的影響。

　　最新發布的企業會計準則實施問題專家工作組意見指出，基金持有的股票、債券等，通常分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當采用公允價值進行初始和后續計量，公允價值的變動以及取得時發生的相關交易費用計入當期損益。

　　在按新準則編制的利潤表中，該項在“收入”項目中以“公允價值變動損益”科目單列。這意味著，執行新準則后，基金持股的股價波動將直接影響其當期收益。但注冊會計師朱德峰指出，《證券投資基金會計核算辦法》已設置“未實現利得”科目，反映因投資估值增值或減值而產生的未實現利得，類似于新準則中金融資產的公允價值變動。由于“未實現利得”作為持有人權益的組成部分，所以，按新準則進行的上述會計處理對基金凈值指標的影響不大。此外，根據《證券投資基金會計核算辦法》，“基金經營業績”包括已實現基金凈收益和未實現利得兩部分，因此，新準則對基金業績的影響也有限。

　　對于新舊準則轉換，專家工作組意見要求，在首次執行日，基金應當對所有資產、負債和所有者權益項目按照新準則進行重新分類、確認和計量，編制期初資產負債表。因首次執行新準則而導致會計政策發生變更的，應當采用追溯調整法進行處理，根據會計政策變更的累積影響數調整列報前期最早期初留存收益（未分配利潤），其他相關項目的期初金額和列報前期的比較數據也應一并調整。
(上海證券報　初一　2007-5-8)

(zhengbo)