D.借：主營業(yè)務(wù)成本6 000

　　　　貸：累計折舊　　　　6 000

　　[答案]C

　　【例題•單選題】8月5日，倉庫發(fā)出某材料1 000千克，單價5元/千克，共計5 000元，用于生產(chǎn)G產(chǎn)品。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為( )。

　　A.借：制造費(fèi)用　　　5 000

　　　　貸：原材料　　　　　　5 000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　5 000

　　　　貸：原材料　　　　　　5 000

　　C.借：營業(yè)費(fèi)用　　　5 000

　　　　貸：原材料　　　　　　5 000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　5 000

　　　　貸：原材料　　　　　　5 000

　　[答案]D

　　四、銷售過程業(yè)務(wù)的核算

　　(一)賬戶設(shè)置

　　1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。

　　2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。

　　3.“銷售費(fèi)用”賬戶。

　　4.“營業(yè)稅金及附加”賬戶。

　　5.“應(yīng)收賬款”賬戶。

　　6.“預(yù)收賬款”賬戶。――負(fù)債類賬戶

　　期末貸方余額表示尚未以產(chǎn)品或勞務(wù)償付的預(yù)收賬款

　　借方余額表示應(yīng)收的貨款。

　　7.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。――應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅

　　期末貸方余額表示未交的稅金，借方余額表示多交的稅金。

　　【例題•多選題】企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的有( )。

　　A.消費(fèi)稅　　　　　B.營業(yè)稅

　　C.教育費(fèi)附加　　　D.所得稅

　　[答案]ABC

　　(二)銷售過程業(yè)務(wù)的會計處理

　　【例4―24】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價3 000元，款項已收存銀行。

　　借：銀行存款　　　60 000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　60 000

　　【例4―25】企業(yè)銷售B產(chǎn)品50件，每件售價2 400元，款項未收。

　　借：應(yīng)收賬款　　　120 000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　120 000

　　【例4―26】收到上述貨款120 000元，存入銀行。

　　借：銀行存款　　　120 000

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　120 000

　　【例4―27】承上例，根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收大華公司購買A產(chǎn)品貨款40 000元，款項存入銀行。

　　借：銀行存款　　　 40 000

　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　40 000

　　【例4―28】根據(jù)合同規(guī)定，向大華公司發(fā)出A產(chǎn)品10件，每件售價3 000元。

　　借：預(yù)收賬款　　　　30 000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　30 000

　　【例4―29】以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)6 000元。

　　借：銷售費(fèi)用　　　6 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　6 000

　　【例4―30】按照稅法規(guī)定，計算本月應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅600元。

　　借：營業(yè)稅金及附加　　600

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　600

　　【例4―31】月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本。其中：A產(chǎn)品30件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2 000元;B產(chǎn)品50件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本1 800元。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　150 000

　　　　貸：庫存商品――A產(chǎn)品　　　　60 000

　　　　　　　　　　――B產(chǎn)品　　　　90 000

　　【例題•單選題】企業(yè)收到上月銷售給某單位的貨款8 000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為( )。

　　A.借：銀行存款　　　8 000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　8 000

　　B.借：銀行存款　　　8 000

　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　8 000

　　C.借：銀行存款　　　8 000

　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　8 000

　　D.借：銀行存款　　　8 000

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　8 000

　　[答案]D

　　五、財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算

　　(一)利潤的構(gòu)成

　　利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

　　直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

　　1.營業(yè)利潤

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加

　�。�銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用

　　－資產(chǎn)減值損失

　　投資收益(-投資損失)

　　公允價值變動收益(-公允價值變動損失)

　　營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　2.利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日�；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利 得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒訜o直接關(guān)系的各種損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。

　　3.凈利潤

　　凈利潤是企業(yè)利潤總額減去所得稅費(fèi)用以后的余額，即企業(yè)的稅后利潤。

　　凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整計算得出。

　　(二)賬戶設(shè)置

　　1.“管理費(fèi)用”賬戶。管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括管理部門職工的薪酬、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

　　2.“財務(wù)費(fèi)用”賬戶。財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括利息支出(減利息支出)、支付給金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

　　3.“所得稅費(fèi)用”賬戶。

　　4.“本年利潤”賬戶。該賬戶是將收入與費(fèi)用進(jìn)行配比的核心賬戶，但其本身屬于所有者權(quán)益類賬戶。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶若是貸方余額，表示企業(yè)本期累計實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期累計發(fā)生的凈虧損。年終，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。

　　【例題•多選題】企業(yè)發(fā)生的下列各項費(fèi)用中，應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的有( )。

　　A.辦公費(fèi)　　　　　B.工會經(jīng)費(fèi)

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　　D.支付給金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

　　[答案]ABC

　　(三)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理

　　【例4―32】企業(yè)行政部職員小李出差，預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，用現(xiàn)金支付。

　　借：其他應(yīng)收款――小李　3 000

　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　3 000

　　【例4―33】小李出差歸來，報銷差旅費(fèi)2 800元，經(jīng)審核無誤，交回剩余現(xiàn)金200元。

　　借：管理費(fèi)用　　2 800

　　　　庫存現(xiàn)金　　　200

　　　　貸：其他應(yīng)收款――小李　3 000

　　【例4―34】企業(yè)于本年7月1日從銀行借人100 000元、期限為6個月，月利率為0.5%的短期借款。借款利息于每季度末支付一次。

　　1.企業(yè)于每月月末預(yù)提短期借款利息費(fèi)用。

　　借：財務(wù)費(fèi)用　　　500

　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　500

　　2.企業(yè)9月末支付本季度短期借款利息1 500元。

　　借：財務(wù)費(fèi)用　　　500

　　　　應(yīng)付利息　　1 000

　　　　貸：銀行存款　　　1 500

　　【例4―35】企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額為120 000元，所得稅率為25%，本年度應(yīng)交所得稅為30 000元。

　　借：所得稅費(fèi)用　　30 000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　30 000

　　【例題•單選題】企業(yè)6月份支付本季短期借款利息6 000元，前兩月已預(yù)提利息4 000元，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為( )。

　　A.借：財務(wù)費(fèi)用　　6 000

　　　　貸：銀行存款　　　　6 000

　　B.借：應(yīng)付利息　　6 000

　　　　貸：銀行存款　　　　6 000

　　C.借：應(yīng)付利息　　4 000

　　　　管理費(fèi)用　　2 000

　　　　貸：銀行存款　　　　6 000

　　D.借：應(yīng)付利息　　4 000

　　　　財務(wù)費(fèi)用　　2 000

　　　　貸：銀行存款　　　　6 000

　　[答案]D

　　【例題•多選題】下列科目中，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目貸方的有( )。

　　A.銷售費(fèi)用　　　B.主營業(yè)務(wù)收入

　　C.營業(yè)外收入　　D.所得稅費(fèi)用

　　[答案]BC

　　六、利潤分配的核算

　　利潤分配的主要內(nèi)容包括：提取盈余公積，以及向投資者分配利潤。

　　“利潤分配”賬戶

　　借方登記企業(yè)已分配的利潤數(shù)額;

　　貸方登記年終從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的凈利潤數(shù)額。

　　年末“利潤分配”賬戶如為貸方余額，表示年末未分配利潤;如為借方余額，則表示年末未彌補(bǔ)虧損。

　　“盈余公積”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶

　　“應(yīng)付股利”賬戶是負(fù)債類賬戶

　　【例4―37】年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤500 000元。

　　借：本年利潤　　　500 000

　　　　貸：利潤分配　　　　　500 000

　　【例4―38】按稅后利潤500 000元的10%提取盈余公積。

　　借：利潤分配　　　 50 000

　　　　貸：盈余公積　　　　　50 000

　　【例4―39】年末，企業(yè)決定向投資者分配利潤100 000元。

　　借：利潤分配　　　100 000

　　　　貸：應(yīng)付股利　　　　　100 000

　　【例題•多選題】企業(yè)進(jìn)行利潤分配核算時，會涉及到以下( )會計科目。

　　A.利潤分配　　　B.盈余公積

　　C.應(yīng)付股利　　　D.應(yīng)交稅費(fèi)

　　[答案]ABC