考點五　會計文字記錄的規(guī)定

（一）會計記錄文字應當使用中文（判斷）

《會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內所有國家機關、社會團體、公司企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄都必須使用中文。

（二）民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字（判斷）

要點：同時使用。使用中文是前提，可以同時使用民族自治地區(qū)通用的一種民族文字或外國文字。

使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。（判斷）

【例題•簡答題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產經(jīng)營主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會計記錄的唯一文字，并且向相關部門報送的會計報表也采用少數(shù)民族文字。請問該企業(yè)的做法是否合法？說明理由。

[解析]不合法。根據(jù)我國相關會計法律制度的規(guī)定，我國境內所有單位的會計記錄文字都應當使用中文，民族自治地方的企業(yè)可以在使用中文的同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

【例題•單選題】在中國境內的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（ ）

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時可以選一種外文

[答案]D

考點六　會計憑證的規(guī)定

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明，是會計核算的重要會計資料。

會計憑證按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。

（一）原始憑證

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。它是會計核算的原始依據(jù)。（單選）

1.原始憑證的內容：

（1）原始憑證名稱；

（2）填制原始憑證的日期；

（3）接受原始憑證的單位名稱；

（4）經(jīng)濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）；

（5）填制單位簽章；

（6）有關人員簽章；

（7）憑證附件。

2.原始憑證的填制和取得

《中華人民共和國會計法》規(guī)定，辦理經(jīng)濟業(yè)務事項的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構。

根據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，各單位填制和取得原始憑證時，要求做到內容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。

《會計基礎規(guī)范》第四十八條 原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（六）職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（七）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

例題講解：

【例題•單選題】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50萬元款項，丙公司只開出了一張發(fā)票交給甲公司保存，如果乙公司要依法記賬，應當采取下列措施（ ）。

A.甲公司記賬后再將原件交乙公司記賬

B.甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司出具發(fā)票復印件作為其記賬依據(jù)

C.由丙公司向乙公司出具發(fā)票的復印件作為其記賬依據(jù)

D.由甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司開出原始憑證分割單作為其記賬依據(jù)

[答案]D

[解析]如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。

3.原始憑證的審核。（簡答）

（l）會計機構、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。

（2）會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。

（3）會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。

4.原始憑證錯誤的更正。（簡答）

（1）原始憑證所記載的各項內容均不得涂改。

（2）原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章。

（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

（4）原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。

【例題•單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應由（ ）

A.經(jīng)辦人更正

B.會計人員更正

C.原開具單位更正

D.原開具單位重新開具

[答案]D

【例題•單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是（ ）

A.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證記載內容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

[答案]D

【例題•多選題】下列各項中，屬于原始憑證的有（ ）

A.領料單

B.入庫單

C.發(fā)票

D.結算憑證

[答案]ABCD

【例題•判斷題】會計機構、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回、并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（ ）

[答案]√

【例題•判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

[答案]√

【例題•單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是（ ）

A.結算憑證

B.記賬憑證

C.領料單

D.入庫單

[答案]B

【例題•單選題】下列關于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是（ ）。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

[答案]A

【例題•判斷題】會計機構、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證不予以退回，自已按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（ ）

[答案]×

【例題•判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。（ ）

[答案]√

（二）記賬憑證的內容。

1.記賬憑證：記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。

2.記賬憑證的編制。

兩點規(guī)定：

一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據(jù)；

二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關資料。（判斷）

【例題•單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（ ）的原始憑證和有關資料

A.經(jīng)辦人簽字

B.領導認可

C.金額無誤

D.經(jīng)過審核

[答案]D

【例題•單選題】對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質進行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指（ ）

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷貨憑證

D.購貨憑證

[答案]B