五、企業利潤總額形成的核算

　　1.設置賬戶

　　賬戶 核算內容 發生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　本年利潤 核算企業實現的凈利潤(或發生的凈虧損) 登記期末從“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“銷售費用”，“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅費用”以及“投資收益”(投資凈損失)等賬戶的轉入數 登記期末從“主營業務收入”、“其他業務收入”、營業外收入”以及“投資收益”(投資凈收益)等賬戶的轉入數 期末無余額

　　實現凈利潤時，轉入利潤分配-未分配利潤的金額 發生凈虧損時，轉入利潤分配-未分配利潤的金額

　　2.利潤總額形成業務的賬務處理

　　結轉收入和利得 結轉費用和損失

　　借：主營業務收入

　　其他業務收入

　　營業外收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　貸：本年利潤 借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　營業稅金及附加

　　其他業務成本

　　管理費用

　　財務費用

　　銷售費用

　　營業外支出

　　投資收益(損失)

　　公允價值變動損益(損失)

　　【例題5.47】會計期末，結轉本月實現的各項收入，其中，主營業務收入1 170 000元，其他業務收入80 000元、營業外收入50 000元。

　　『正確答案』

　　借：主營業務收入　　　　　　　　 1 170 000

　　其他業務收入　　　　　　　　　　80 000

　　營業外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　 1 300 000

　　【例題5.48】會計期末，結轉本月發生的各項支出，其中主營業務成本701 235元、營業稅金及附加1 700元、其他業務成本65 000元、管理費用41 900元、財務費用1 500元、銷售費用33 000元、營業外支出40 000元。

　　『正確答案』

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 884 335

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　 701 235

　　營業稅金及附加　　　　　　　　 1 700

　　其他業務成本　　　　　　　　　65 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　41 900

　　財務費用　　　　　　　　　　　 1 500

　　銷售費用　　　　　　　　　　　33 000

　　營業外支出　　　　　　　　　　40 000