3.2　利潤預測

　　一、利潤預測常用的幾項指標

　　（一）固定成本和變動成本

　　1.固定資產成本與變動成本的區別

　　2.成本分解方法

　　我國企業成本核算采用的是制造成本法。為了進行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動成本，其方法有個別成本分解法和總成本分解法。

　　個別成本分解法是根據會計明細賬逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動成本的一種方法。

　　總成本分解法（又稱高低點法、變動成本率分解法），即比較兩個時期的銷售收入與總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的一種方法。

　　變動成本率＝（高點總成本－低點總成本）/（高點銷售收入－低點銷售收入）

　　變動成本＝銷售收入×變動成本率

　　固定成本＝總成本－變動成本

　　（二）邊際貢獻

　　邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收入減去變動成本后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤總額。

　　1.基本指標

　　邊際貢獻＝銷售收入－變動成本

　　＝（銷售價格－單位變動成本）×銷售數量

　　＝單位邊際貢獻×銷售數量

　　＝固定成本＋利潤

　　單位邊際貢獻＝銷售價格－單位變動成本

　　2.相關指標

　　①邊際貢獻率＝邊際貢獻總額/銷售收入×100%

　　或＝單位邊際貢獻/銷售價格×100%

　　②變動成本率＝變動成本/銷售收入×100%

　　＝單位變動成本/銷售價格×100%

　　③邊際貢獻率＋變動成本率＝1

　　（三）盈虧臨界點銷售量（額）

　　1.盈虧臨界點的概念

　　盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態。

　　2.盈虧臨界點的表達方法

　　一是用實物數量來表示，即盈虧臨界點銷售量（或保本點的銷售量、保本量）；

　　二是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點的銷售額（或保本點的銷售額、保本額）。

　　3.盈虧臨界點銷售量的計算公式

　　盈虧臨界點銷售量＝固定成本總額/（單位產品銷售價格－單位變動成本）

　　＝固定成本總額/單位邊際貢獻

　　這一公式適用于產銷單一產品的企業。

　　對于產銷多種產品的企業，可以采用盈虧臨界點銷售額來計算臨界值。

　　二、預測目標利潤額

　　1.本量利分析法

　　①利潤預測值＝銷售收入預測值－變動成本－固定成本

　　＝（單價－單位變動成本）×預計銷售量－固定成本

　　＝單位邊際貢獻×預計銷售量－固定成本

　　＝邊際貢獻總額－固定成本

　　＝銷售收入預測值×邊際貢獻率－固定成本

　　＝銷售收入預測值×（1－變動成本率）－固定成本

　　②利潤預測值＝（銷售收入預測值－盈虧臨界點銷售收入）－（銷售收入預測值－盈虧臨界點銷售收入）×變動成本率

　　＝（銷售收入預測值－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）

　　＝（銷售收入預測值－盈虧臨界點銷售收入）×邊際貢獻率

　　經典例題-4【2011年多選題】下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有（　）。

　　A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率－固定成本

　　B.銷售利潤=銷售收入×（1－邊際貢獻率）－固定成本

　　C.銷售利潤=銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本

　　D.銷售利潤=（銷售收入－盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻率

　　E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

　　『正確答案』

　　銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率－固定成本

　　＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本

　　＝銷售收入×邊際貢獻率－盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻率

　　＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售額） ×邊際貢獻率

　　經典例題-5【單選題】某企業本年度銷售量為1000件，單位售價120元，固定成本為30000元，當年實現的凈利潤為42000元，所得稅稅率為30%，假定不存在納稅調整事項，該產品的單位邊際貢獻為（　）元。

　　A.35

　　B.40

　　C.72

　　D.90

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因為利潤總額＝銷售收入－單位變動成本－固定成本＝邊際貢獻總額－固定成本，所以邊際貢獻總額＝固定成本＋利潤總額＝30000＋42000/（1－30%）＝90000（元），單位邊際貢獻＝邊際貢獻總額/銷售數量＝90000/1000＝90（元）。