單選題

　　B股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計的處理。20×2年實現利潤總額500萬元，所得稅稅率為25％，B公司當年因發生違法經營被罰款5萬元，業務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預計負債——應付產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產品質量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產品質量擔保費。B公司20×2年凈利潤為（ ）萬元。

　　A、160.05

　　B、378.75

　　C、330

　　D、235.8

　　　　
　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是所得稅費用的確認和計量。

　　①預計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計稅基礎依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見，產品質量擔保費用的提取和兌付形成了當期新增可抵扣暫時性差異9萬元；

　　②當年遞延所得稅資產借方發生額=9×25％=2.25（萬元）；

　　③當年應交所得稅額＝（500+5+10－30+15－6）×25％＝123.5（萬元）；

　　④當年所得稅費用=123.5－2.25=121.25（萬元）；

　　⑤當年凈利潤=500－121.25=378.75（萬元）。