甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率...
會計(jì)模擬試題及答案（53）
| 【單選題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 (1)2010年7月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。 (2)工程領(lǐng)用全部工程物資，同時領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。 (3)2010年12月10日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購入一套中央空調(diào)系統(tǒng)，并由乙公司負(fù)責(zé)將其安裝在新建辦公樓中，該中央空調(diào)系統(tǒng)的銷售價(jià)格為150萬元(含安裝費(fèi)用)，增值稅額為25.5萬元。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 乙公司于合同簽訂當(dāng)日將該套空調(diào)系統(tǒng)運(yùn)抵甲公司。該套空調(diào)系統(tǒng)的成本為80萬元，安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)15萬元。 2011年1月5日，該套中央空調(diào)系統(tǒng)已安裝完畢并經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。 (4)應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等計(jì)108萬元。 (5)2011年3月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 (6)該公司于2011年末將該棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。租賃期為5年，年租金為60萬元。當(dāng)日，該棟辦公樓的公允價(jià)值為850萬元。 (7)2012年末公允價(jià)值為900萬元。 (8)2013年1月1日，甲公司認(rèn)為該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。 按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照40年計(jì)提折舊。不考慮增值稅與所得稅以外的其他稅費(fèi)。關(guān)于乙公司的賬務(wù)處理，下列說法中正確的是( )。 |
| A.該項(xiàng)業(yè)務(wù)對乙公司當(dāng)期損益的影響金額為70萬元 |
| B.乙公司應(yīng)于發(fā)出中央空調(diào)系統(tǒng)的當(dāng)日確認(rèn)銷售收入 |
| C.乙公司應(yīng)于2010年末按照完工進(jìn)度確認(rèn)安裝勞務(wù)收入 |
| D.乙公司應(yīng)于2011年1月5日確認(rèn)銷售收入150萬元 |
| 【單選題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 (1)2010年7月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。 (2)工程領(lǐng)用全部工程物資，同時領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。 (3)2010年12月10日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購入一套中央空調(diào)系統(tǒng)，并由乙公司負(fù)責(zé)將其安裝在新建辦公樓中，該中央空調(diào)系統(tǒng)的銷售價(jià)格為150萬元(含安裝費(fèi)用)，增值稅額為25.5萬元。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 乙公司于合同簽訂當(dāng)日將該套空調(diào)系統(tǒng)運(yùn)抵甲公司。該套空調(diào)系統(tǒng)的成本為80萬元，安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)15萬元。 2011年1月5日，該套中央空調(diào)系統(tǒng)已安裝完畢并經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。 (4)應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等計(jì)108萬元。 (5)2011年3月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 (6)該公司于2011年末將該棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。租賃期為5年，年租金為60萬元。當(dāng)日，該棟辦公樓的公允價(jià)值為850萬元。 (7)2012年末公允價(jià)值為900萬元。 (8)2013年1月1日，甲公司認(rèn)為該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。 按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照40年計(jì)提折舊。不考慮增值稅與所得稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司該棟辦公樓的入賬價(jià)值為( )萬元。 |
| A.624.5 |
| B.766 |
| C.800 |
| D.885 |
| 【單選題】黃海企業(yè)20×6年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的售價(jià)(含稅)為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×6年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為520萬元。20×7年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為510萬元。20×8年1月1日，黃海企業(yè)出售該建筑物，售價(jià)為520萬元(假設(shè)本年初未收取租金)。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)持有期間，對損益的影響總額為( )萬元。 |
| A.10 |
| B.20 |
| C.60 |
| D.40 |
| 【單選題】黃海企業(yè)20×6年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的售價(jià)(含稅)為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×6年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為520萬元。20×7年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為510萬元。20×8年1月1日，黃海企業(yè)出售該建筑物，售價(jià)為520萬元(假設(shè)本年初未收取租金)。20×8年，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的處置凈損益為( )萬元。 |
| A.10 |
| B.20 |
| C.30 |
| D.-10 |
| 【單選題】黃海企業(yè)20×6年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的售價(jià)(含稅)為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×6年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為520萬元。20×7年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為510萬元。20×8年1月1日，黃海企業(yè)出售該建筑物，售價(jià)為520萬元(假設(shè)本年初未收取租金)。20×7年，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對利潤的影響為( )萬元。 |
| A.-10 |
| B.10 |
| C.20 |
| D.30 |
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| 答案：D |
| 解析：【答案解析】：選項(xiàng)A，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對乙公司當(dāng)期損益的影響金額為55萬元(150-80-15);選項(xiàng)D，因空調(diào)系統(tǒng)的銷售收入與安裝勞務(wù)收入不能明確區(qū)分，故應(yīng)將全部價(jià)款確認(rèn)為銷售收入。 【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：【答案解析】：甲公司該棟辦公樓的入賬價(jià)值=400+68+40+50×17%+108+150+25.5=800(萬元)。 【該題針對“投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：【答案解析】：投資性房地產(chǎn)持有期間對損益的影響總額=20+20+20-10+520-510+10-10=60(萬元)。 【該題針對“投資性房地產(chǎn)處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：A |
| 解析：【答案解析】：20×8年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 520 貸：其他業(yè)務(wù)收入 520 借：其他業(yè)務(wù)成本 510 貸：投資性房地產(chǎn)--成本 500 --公允價(jià)值變動 10 借：公允價(jià)值變動損益 10 貸：其他業(yè)務(wù)成本 10 該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的處置凈損益=520-510+10-10=10(萬元) 【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：【答案解析】：20×7年年初收取租金： 借：銀行存款 20 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 20×7年年末： 借：公允價(jià)值變動損益 10 貸：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動 10 20×7年，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對利潤的影響=20-10=10(萬元) 【該題針對“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
時間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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