風險識別和評估概述

一、風險識別和評估的概念

（一）風險識別和評估的含義

風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。其中，

風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(哪些領域，包括財務報表項目、什么認定等);

風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估(包括兩個緯度：可能性、重大性)。

（二）風險識別和評估的框架（ABCDE）

風險識別和評估的框架

了解被審計單位及其環境

內部控制目標與要素

應對評估的重大錯報風險

注冊會計師通過實施風險評估程序(A)，了解被審計單位及其環境(不包括內部控制，B)和了解被審計單位的內部控制(C);同時，通過項目組內部討論(D)，評估重大錯報風險(E)。其中：

(A)風險評估程序，在教材7.2中展開;

(B)了解被審計單位及其環境(不包括內部控制)，在教材7.3中展開;

(C)了解被審計單位的內部控制，在教材7.4中展開;

(D)項目組內部討論，在教材7.2中展開;

(E)評估重大錯報風險，在教材7.5中展開。

二、風險識別和評估的作用和要求

風險識別和評估的作用和要求，歸納如下表。