5.代數分配法

　　代數分配法的特點是先根據解聯立方程的原理，計算輔助生產勞務或產品的單位成本，然后根據各受益單位耗用的數量和單位成本分配輔助生產費用。

　　優點：分配結果最正確

　　缺點：計算工作比較復雜

　　【舉例】甲公司輔助生產車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算。該公司鍋爐和機修兩個輔助車間之間相互提供產品和勞務。鍋爐車間的成本按供汽量比例分配，修理車間的修理費用按修理工時比例進行分配。該公司2017年5月有關輔助生產成本的資料見下表。要求：按代數分配法分配輔助生產費用。

　　假設X=每小時修理成本

　　Y=每立方米用汽成本

　　設聯立方程如下：

　　(1)480 000+1 000Y=160 000X

　　機修車間費用總額+鍋爐車間分入費用=機修車間總工時×每小時修理成本

　　(2)45 000+10 000X=10 000Y

　　鍋爐車間費用總額+機修車間分入費用=鍋爐車間總供汽量×每立方米用汽成本

　　解得：X=3.047

　　Y=7.547

　　會計分錄為：

　　借：生產成本——輔助生產成本(機修車間)　　　 7 547

　　——輔助生產成本(鍋爐車間)　　　30 470

　　制造費用——第一車間　　　　　　　　　 282 249.7

　　——第二車間　　　　　　　　　 242 723.3

　　貸：生產成本——輔助生產成本(機修車間)　　 487 520

　　——輔助生產成本(鍋爐車間)　　　75 470

　　【提示】除直接分配法外，其他方法中“輔助生產成本”科目的發生額合計都大于原來待分配費用合計數，這是由于輔助生產費用交互分配而相互轉賬引起的。但各種方法最后分配到其他各受益單位的輔助生產費用合計數，都仍然是待分配費用合計數。

　　【例題•單選題】下列關于企業輔助生產費用分配方法的表述中，正確的是(　　)。

　　A.采用直接分配法，輔助生產費用需要進行對外和對內分配

　　B.采用計劃成本分配法，輔助生產車間實際發生的費用與分配轉出的計劃費用之間的差額計入制造費用

　　C.采用順序分配法，輔助生產車間受益多的先分配，受益少的后分配

　　D.采用交互分配法，輔助生產費用需要經過兩次分配完成

　　【答案】D

　　【解析】采用直接分配法，輔助生產費用直接進行對外分配，無需對內進行分配，選項A錯誤;采用計劃成本分配法，輔助生產車間實際發生的費用與分配轉出的計劃費用之間的差額計入管理費用，選項B錯誤;采用順序分配法，輔助生產車間受益少的先分配，受益多的后分配，選項C錯誤;采用交互分配法，輔助生產費用需要經過對內和對外兩次分配完成，選項D正確。

　　【例題•判斷題】采用順序分配法分配輔助生產費用，其特點是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產車間不負擔后分配的輔助生產車間的費用。(　　)

　　【答案】√

　　最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!