【例題·單選題】以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是( )。
　　A.通過(guò)現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
　　B.通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
　　C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
　　D.企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種
　　【答案】C

六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理(了解)
　　(一)投資資產(chǎn)的成本
　　1.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)--購(gòu)買價(jià)款
　　2.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)--公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)
　　(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法
　　企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。(客觀題)

七、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理(熟悉)
　　1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
　　2.清算所得
　　企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額。
　　企業(yè)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)
　　投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

八、政策性搬遷收入的稅務(wù)處理(了解)
　　(1)政策性搬遷收入的范圍
　　是指因當(dāng)?shù)卣�府[指具有獨(dú)立財(cái)政的縣(區(qū))以上政府]城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。
　　(2)搬遷收入的主要用途
　　是指購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地;企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因而購(gòu)置的其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的相關(guān)成本。
　　(3)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
　　①搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))、以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　�、谄髽I(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，需要注意的是能夠從搬遷收入或者處置收入中扣除的特定支出的范圍僅限于下列幾項(xiàng)：購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán);購(gòu)置或建造新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán);對(duì)其他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良或進(jìn)行技術(shù)改造;安置職工。
　　可以概括出這樣一個(gè)公式：
　　應(yīng)納稅所得額=搬遷補(bǔ)償收入+資產(chǎn)處置收入-特定的4項(xiàng)支出
　　【案例】某企業(yè)根據(jù)市政府城市規(guī)劃要求，從老市區(qū)搬遷，從政府相關(guān)部門取得搬遷補(bǔ)償收入1000萬(wàn)元，資產(chǎn)處置收入100萬(wàn)元，企業(yè)將其中的 800萬(wàn)元用于購(gòu)置了土地使用權(quán)，那么，對(duì)該搬遷企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額即為拆遷補(bǔ)償收入1000萬(wàn)元加上資產(chǎn)處置收入100萬(wàn)元減去 800萬(wàn)元后的余額300萬(wàn)元。
　�、郯徇w企業(yè)沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
　　此規(guī)定實(shí)際上可以用下列的公式進(jìn)行表示，即：
　　應(yīng)納稅所得額=搬遷收入+∑資產(chǎn)變賣收入-∑資產(chǎn)的折余價(jià)值-∑資產(chǎn)處置費(fèi)用
　�、馨徇w企業(yè)利用政策性搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　⑤搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理。重點(diǎn)審核有無(wú)政府搬遷文件或公告，有無(wú)搬遷協(xié)議和搬遷計(jì)劃，有無(wú)企業(yè)技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)，是否在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)等。